100 % odpočet DPH pri firemnom aute – čo musíte splniť od roku 2026

Prečo je 100 % odpočet po novom výnimka, nie pravidlo

Prechodné ustanovenie § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH zaviedlo pri vozidlách kategórie M1, L1e a L3e obstaraných od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028 paušálny odpočet 50 %, ak sa vozidlo používa na podnikanie aj na súkromné účely. Rovnako sa to týka vozidiel používaných na základe nájomnej zmluvy, ktorá nie je krátkodobá.

Plný odpočet teda nie je otázkou toho, či auto máte na firmu, ale toho, či viete doložiť, že sa nepoužíva súkromne. Bremeno dôkazu je na platiteľovi dane.

Tri podmienky plného odpočtu

1. Výlučné použitie na podnikanie. Ani jedna súkromná jazda — vrátane cesty domov, ak nejde o výkon práce.

2. Detailná evidencia v elektronickej podobe. Papierový zošit ani naskenovaný hárok požiadavku nesplnia; evidencia sa vedie za každé vozidlo samostatne.

3. Oznámenie správcovi dane. Pri vozidle obstaranom od 1. 1. 2026 je platiteľ povinný oznámiť daňovému úradu, že ho používa výlučne na podnikanie. Na oznámenie slúži tlačivo — termín a formu si potvrďte u účtovníka.

Čo musí elektronická kniha jázd obsahovať

K vozidlu sa eviduje VIN, evidenčné číslo, názov a typ vozidla a stav počítadla kilometrov na začiatku vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a pri ukončení evidencie.

Ku každej jazde potom patrí poradové číslo záznamu, meno vodiča, dátum a čas odchodu aj príchodu, miesto začatia a skončenia, počet najazdených kilometrov, stav počítadla pred jazdou a po nej a účel jazdy, z ktorého je zrejmé použitie vozidla na podnikanie.

Súčasťou je aj evidencia nákupov spojených s prevádzkou vozidla — tankovania, servis a údržba.

Pozor na účel jazdy — „služobná“ nestačí

Najčastejšia príčina, prečo evidencia neobstojí, je prázdny účel jazdy. Zo záznamu musí byť zrejmé, čo konkrétne sa na tej ceste dialo.

Namiesto „služobná jazda“ píšte „obhliadka stavby, klient Novák, Trenčín“ alebo „rozvoz tovaru — objednávka 2026/114“. Skúška je jednoduchá: porozumel by záznamu kontrolór, ktorý vašu firmu nepozná?

Koho sa obmedzenie netýka

Paušálnych 50 % sa nevzťahuje na vozidlá používané výlučne na krátkodobý či dlhodobý prenájom, na prepravu osôb, na prevádzku autoškoly a na predvádzacie a testovacie vozidlá. Pri týchto činnostiach je použitie na podnikanie zrejmé z povahy podnikania.

Mimo režimu zostávajú aj vozidlá iných kategórií než M1, L1e a L3e — teda typicky úžitkové vozidlá N1. Zaradenie vozidla si over v osvedčení o evidencii, nie podľa vzhľadu karosérie.

Čo z toho vyplýva prakticky

Ak si chcete uplatniť 100 %, potrebujete evidenciu, ktorá vzniká automaticky a priebežne — dodatočne dopisovaná kniha jázd je pri kontrole slabé miesto, lebo sa nedá zosúladiť so stavom tachometra ani s dokladmi za palivo.

Druhá možnosť je zostať na 50 % a evidenciu neriešiť. Rozhodnutie je ekonomické: porovnajte, koľko DPH ročne stratíte, s nákladom na monitoring.

Ako s tým pomôže SaveTrack

SaveTrack vytvára knihu jázd automaticky z GPS jednotky — dátum a čas odchodu aj príchodu, miesta, prejdené kilometre aj stav tachometra sa zapisujú samy. Poloha sa aktualizuje každých 60 sekúnd počas jazdy a každých 5 minút pri státí, takže trasy sú spojité a kilometre sedia.

Ku každej jazde sa dá doplniť konkrétny účel a označiť, či bola služobná alebo súkromná. Export pre účtovníka je v Exceli aj PDF za ľubovoľné obdobie.

Od 6 € mesačne za vozidlo, pri ročnej platbe je GPS jednotka v cene.

Upozornenie

Tento článok má informatívny charakter a zhŕňa pravidlá platné od 1. 1. 2026. Konkrétne zaradenie vozidla, termíny oznámenia a rozsah odpočtu si vždy potvrďte u účtovníka alebo daňového poradcu.